發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓在公司運營中非常常見，那么非上市公司及個人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓都需要繳納哪些稅呢？一起來看看吧！

 

企業(yè)所得稅

 

01公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計算繳納企業(yè)所得稅？

 

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條的規(guī)定：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中，計算繳納企業(yè)所得稅。

 

02企業(yè)所得稅問題上，在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，送股的部分可以扣除嗎?

 

答：按歷史成本原則，不得扣除。

 

個人所得稅

 

03個人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是哪一方去代扣代繳個稅？文件依據(jù)是什么？

 

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第五條的規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

 

04企業(yè)為股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳的個人所得稅，是否可以申請2%手續(xù)費返還？

 

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)第十七條規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。” 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第一條規(guī)定：“‘三代’范圍 (一)代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。(二)代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。(三)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。”和第四條規(guī)定：“……　2.‘三代’稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度‘三代’稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因‘三代’單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度‘三代’稅款手續(xù)費。……”

 

印花稅

 

05股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅計稅金額如何確定?

 

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：“…… 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；”

根據(jù)其附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。”

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”

所以，應(yīng)按照所立書據(jù)上的金額計算繳納印花稅。

 

06個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅是否可以享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的減半征收優(yōu)惠？

 

答：個人轉(zhuǎn)讓非上市(掛牌)公司股權(quán)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個人轉(zhuǎn)讓上市公司(掛牌)股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇，不在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定的減征范圍。