??差旅費(fèi)該如何入賬？都交哪些稅？進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個(gè)稅？6月6日起，就按這個(gè)來！

 

1、什么是差旅費(fèi)？差旅費(fèi)都包括哪些？

差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

 

 

參考《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》

 

 

2、差旅費(fèi)如何入賬？今天起，就按這個(gè)來！

差旅費(fèi)由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報(bào)銷人員等不同，其入賬也是不一樣的，下面我們給大家做了一張圖，請對照入賬~~~

 

 

除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請的培訓(xùn)專家報(bào)銷差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“在建工程”等等。

 

3、哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？哪些不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？

 

自2019年4月1號之后，差旅費(fèi)抵扣家族中，又填了新成員。下面我們來聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1交通費(fèi)

交通費(fèi)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？一張圖，讓大家搞明白~~~

 

 

劃重點(diǎn)：
車票可以抵扣，必須同時(shí)滿足：
1.飛機(jī)票、火車票等為 2019年4月1日之后取得的，才允許抵扣。
2.報(bào)銷人員是與本單位簽訂了勞動(dòng)合同或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；
3.屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；如員工去境外出差報(bào)銷的國際機(jī)票，不允許抵扣。
4.用于生產(chǎn)所需；對于用于免稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利的不允許抵扣。
5.如果取得增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票抬頭必須為公司，非公司抬頭不允許抵扣。
注意：
（1）只有電子普票才可以抵扣，紙質(zhì)的不行；
（2）開具的增值稅電子普通發(fā)票，左上角顯示“不征稅”，不允許抵扣。
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號、財(cái)稅〔2017〕90號 、國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、交通運(yùn)輸部公告2020年第24號。

 

2車輛費(fèi)

自有車輛：出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。

私車公用：出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費(fèi)、停車費(fèi)等由公司承擔(dān)。 
租車費(fèi)用：可以按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣。

 

3住宿費(fèi)  出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。
注意：以下情況不允許抵扣

 

 

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號

 

4餐飲費(fèi)

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。

 附：一圖掌握差旅費(fèi)增值稅納稅申報(bào)

 

 

提示：如果企業(yè)有規(guī)定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不予報(bào)銷，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也是需要轉(zhuǎn)出的。  

 

4、差旅費(fèi)稅前扣除如何規(guī)定，都可以全額扣除嗎？

 

實(shí)務(wù)中，并不是所有的差旅費(fèi)都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同，下面我們通過導(dǎo)圖來了解一下~~~

 

 

注意：會(huì)計(jì)記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）。

 

5、個(gè)人報(bào)銷差旅費(fèi)，要不要交個(gè)稅？

 

有些會(huì)計(jì)會(huì)問了，難道個(gè)人報(bào)銷差旅費(fèi)，也要交個(gè)稅嗎？當(dāng)然，這個(gè)也是分情況的：

 

 

另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報(bào)銷，這種情況是不需要繳納個(gè)稅的。

 

政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕82號、《個(gè)人所得稅法》

文章來源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校、財(cái)會(huì)新鮮事兒、中國會(huì)計(jì)視野，轉(zhuǎn)載請注明以上信息。????重在分享，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除。